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投资项目评审系统,项目投资评审管理办法插图

投资项目财务评价管理办法篇1

第一条为提高财政资金的使用效益,规范财政投资评审行为,根据有关法律法规,结合本市实际,制定本办法。

第二条本市财政投资评审工作适用本办法。

本办法所称财政投资评审是指根据有关法律法规,对财政性投融资项目(以下简称项目)的预算、结算和竣工财务决算等进行评估与审查的行为。

第三条市财政部门是财政投资评审的主管部门,其所属的*市财政投资评审机构(以下简称评审机构)具体负责组织实施财政投资评审工作。

市审计、监察、发展和改革等行政主管部门按照职责协同财政部门共同搞好财政投资评审工作。

第四条财政投资评审应当严格执行国家有关法律、法规,坚持客观、公正、公开、科学、合理、廉洁的原则,保证评审报告的真实性、合法性,切实保护国家利益和维护建设单位、施工企业等的合法权益。

第五条市财政部门应当根据财政预算、基本建设支出计划的编制和执行要求,确定每年评审工作的重点和任务。

第六条财政投资评审应当建立“先评审、后下预算”、“先评审、后招标”、“先评审、后拨款”、“先评审、后批复决算”的财政投资建设资金及项目的监督管理机制。

第七条财政投资评审的范围:

(一)财政预算内各项建设资金安排的建设项目;

(二)政府性基金安排的项目;

(三)纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的项目;

(四)政府性融资安排的项目;

(五)其他财政性资金安排的项目支出。

第八条财政投资评审的主要内容:

(一)项目预算、竣工决(结)算的编制和执行情况及与工程造价相关的其他情况;

(二)项目资金的使用、管理情况;

(三)项目单位执行基本建设财务会计制度的情况;

(四)材料、设备定价合理性及执行政府采购规定的情况;

(五)法律、法规、规章规定的其他内容。

第九条财政投资评审采取以下几种方式:

(一)对项目预、决(结)算进行全过程评审;

(二)对项目预、决(结)算进行单项评审。

第二章职责划分

第十条市财政部门在财政投资评审工作中履行下列职责:

(一)制定财政投资评审规章制度,指导财政投资评审业务工作;

(二)确定财政投资评审项目;

(三)对财政投资评审提出具体要求;

(四)审核批复评审报告,并会同有关部门对确认的评审结果进行处理;

(五)安排项目资金的专项检查,对检查结果进行处理;

(六)加强对评审工作的管理和监督,根据需要对评审结果进行抽查复核。

第十一条评审机构在评审工作中的主要职责:

(一)按规定负责财政性投融资项目的预、竣工决(结)算的评审工作,评价审查项目的完成情况,并依法出具评审报告;

(二)依法提供财政投资评审方面的技术咨询。

第十二条项目单位在接受财政投资评审中应当遵守下列规定:

(一)提供评审所需相关资料,并对其真实性、完整性负责;

(二)对评审中涉及需要核实的问题,应当积极配合,不得拒绝、隐匿或提供虚假资料;

(三)对评审机构出具的评审初步结论,自收到之日起10个工作日内提出书面意见,并由项目单位和项目单位负责人盖章签字;逾期未提出书面意见的视为同意评审初步结论;

(四)对财政部门出具的评审意见(结论),项目单位应当认真执行,对自身存在的问题应当及时整改。

第三章评审实施

第十三条财政性资金投资项目在开工前,应向财政部门报审项目预算,经审定的项目预算,是财政部门确定项目支出预算、拨付财政资金的依据,是项目单位进行政府采购、招标的最高控制数,项目单位不得擅自突破和更改;若有特殊情况需调整的,必须报原审批部门批准。

第十四条凡列入财政投资评审计划的财政性投资项目,项目预算未经评审的,市财政部门不予安排项目预算支出和办理拨款手续;已竣工项目决(结)算未经评审的,不得办理财务决算批复及资产交付手续。

第十五条评审机构应当遵守下列规定:

(一)组织专业人员依法开展评审工作,对评审结论的真实性、准确性负责;

(二)执行国家规定的投资评审操作规程,独立完成评审任务;

(三)按规定提交含项目概况、评审依据、评审范围、评审程序、评审内容、评审结论和其他需要说明的问题及对策和建议等内容的评审报告;

(四)建立严格的项目评审档案管理制度,完整、准确、真实地反映和记录项目的情况,做好评审工作有关资料的收集、存档和保管工作;

(五)建立完善的内部控制制度,接受审计、监察等部门的监督。

第十六条评审机构开展财政投资评审工作按下列程序进行:

(一)根据评审任务的要求制定评审计划,安排项目评审人员;

(二)对被审单位提供的资料进行初审;

(三)评审人员进入项目现场踏勘、调查、核实项目的基本情况;

(四)对项目内容按有关标准、定额、规定逐项进行评审,确定合理的工程造价;

(五)审查项目单位的财务、资金状况;

(六)对评审中发现的问题,向项目单位、施工单位等进行核实、查证;必要时开展对外调查,对项目相关情况的真实性作进一步核实;

(七)组织项目单位对项目结算初审结果进行会审;

(八)向项目单位出具评审初步结论;

(九)根据评审初步结论及项目单位反馈意见,依法出具评审报告;

(十)按规定程序和时限报送评审报告。

第十七条评审机构收到被评审单位报送的完整齐全的项目资料后,应当在下列时限内完成初步评审工作:

(一)项目预算:10—20个工作日;

(二)项目结算或决算:20—60个工作日;

(三)其他评审事项:10个工作日。

特大型项目或特殊项目确需延长评审时限的,须经市财政部门批准,并告知被审单位延长的理由。但延长时间不得超过30个工作日。

第十八条市财政部门应当自收到评审报告后5个工作日内出具评审结论。

财政投资评审结论是财政部门确定项目单位部门预算及支出预算、安排项目投资计划、拨付项目资金管理和监督、批复竣工决算的依据。

项目单位凭财政部门的评审结论,依法申请办理竣工财务决算批复、拨款及资产交付等有关手续。

财政部门对审减(增)的资金,按照有关规定予以核减(增)。

第十九条财政投资评审的费用由财政承担,评审机构不得向项目单位收取任何费用。

第四章罚则

第二十条对财政投资评审中发现的项目单位存在违反财政法规的行为,由市财政部门依据国务院《财政违法行为处罚处分条例》予以处理。

第二十一条项目单位拒不配合或阻挠财政投资评审工作,拒绝、隐匿或提供虚假资料的,市财政部门将予以通报批评,并根据情况暂缓下达财政支出预算或暂停拨付财政资金;同时建议有关部门依法给予行政处分。

第二十二条财政投资评审工作人员、、的,按照相关的法律法规,依法追究法律责任。

第二十三条评审机构因过失或故意提供不实或内容虚假的评审报告的,应依法承担相应的法律责任。

第五章附则

第二十四条各区、县(市)财政投资评审工作可参照本办法执行。

第二十五条本办法自26年3月1日起施行。

关于《*市财政投资评审管理暂行办法》的起草说明

一、制定的必要性

财政投资评审工作是财政的重要职能。这项工作在计划经济时期由建设银行代行,建设银行审查建设项目的预、决、结算,即“三算审查”,为提高建设项目预算的准确性,严格审查和办理工程结算和决算,准确核定工程造价发挥了重要作用。1994年金融体制改革以后,财政部收回了原建设银行代行的部分基本建设财政财务管理职能,1998年政府机构改革转变职能后,财政部进一步收回了建设银行代行的工程审价职能,成立了投资评审中心,财政投资评审正式成为各级财政部门工作的重要组成部分。我市财政投资评审中心于1999年8月经*市编办批准正式成立,六年来,我市财政投资评审工作紧紧围绕财政中心工作,以基本建设项目投资评审为工作重点,不断规范评审工作程序,严格执行工作规程,在加强财政投资项目的监督管理和保证财政资金规范性、安全性、有效性等方面做出了贡献,在财政改革和投资体制改革中发挥了积极作用。通过投资评审,市财政节约了大量资金,有效地加强了财政资金的监管,提高了财政资金的使用效益。

财政投资评审工作是随着政府职能转变和投资体制改革而产生的一项新的工作,是一项崭新的事业,评审事业要健康稳定地发展,必须实现法制化、制度化、规范化,因此,制订出台《*市财政投资评审管理暂行办法》(以下简称《办法》)是十分必要的。

二、制定的依据和过程

(一)制定的依据

本办法的制定依据是:《中华人民共和国立法法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、国务院《关于投资体制改革的决定》,参照财政部《基本建设财务管理规定》和《财政投资评审管理暂行规定》、财政部、建设部《关于建设工程价款结算暂行办法》。

(二)制定的过程

24年11月市财政局着手《*市财政投资评审管理暂行办法》和《*市财政性投资建设项目工程预算评审管理办法》的起草工作。24年12月底召开了有市发改委、市监察局、市财政局、市审计局、市建设局、市城管局、市林业绿化局、市水利局、市交通局、市建设投资控股公司、市通源建设公司等部门和单位负责人参加的座谈会,形成两个《办法》送审稿。25年市政府将两部《办法》列入立法计划,市财政局在充分调研的基础上,考虑到这两部规章有一定的重复,在征求市法制办意见后将两部规章合二为一,25年11月将修订后的《办法》再次书面征求了上述部门和单位的意见并请相关部门进行论证,在充分吸纳相关部门和单位意见,借鉴外省市成功经验的基础上,经市法制办审查、修改形成本《办法》(草案)送审,并经26年1月10日人民政府常务会议通过。

三、需要说明的几个问题

(一)关于项目预算、竣工结算和竣工财务决算评审的内容

根据预算法规定,财政部门应当加强对预算支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金,所以本《办法》中明确了财政投资评审内容包括“项目预算、竣工决(结)算的编制和执行情况”,财政部门评审项目竣工结算和竣工财务决算的主要目的是核实项目成本,并将评审结果作为财政部门安排项目尾款、批复竣工财务决算的依据,这是财政的法定职责,与审计职能完全不同。

(二)关于项目评审时限及送审资料的要求

1.财政投资评审中心完成预、结(决)评审的时限是参照财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》(财建〔24〕369号)并结合本市实际情况制订的。但是财政投资评审的完成时限必须建立在送审项目资料的完整和规范上,特别是工程结算资料。对报审工程预、结(决)算资料的要求,按照市财政局《关于规范财政投资建设项目概、预、结(决)算送审资料的通知》的规定报送。

2.具体的评审时限按照项目的投资额分段考虑。

3.本《办法》中的评审时限不包括等待补充完善资料、与建设单位等三方会审以及出现重大问题需要协调解决等因素造成的评审时间延长。

投资项目财务评价管理办法篇2

关键词:财政评审;职能定位;结果应用

一、背景

财政评审工作长期以来由财政部门委托中国建设银行。随着金融体制和投资机制改革,财政部门逐渐收回该职能,并于1998年机构改革财政部成立了财政部投资评审中心负责,随后在全国范围内先后成立了该行政职能机构。截止2011年12月底,全国财政系统省级评审机构(含计划单列市)35个,地市级财政部门评审机构330个,覆盖面达95%;县市级政府或财政部门成立机构1297个,覆盖面45%;各级财政评审机构人员编制总数已达10329,专业技术职称比重达70%,同时各地的“评审人才专家库”已基本建立。

二、财政评审范围界定

2年国务院批准的财政部“三定”方案明确指出:财政部参与国家投资重大项目的前期研究和项目评估,参与其投资概算的确定和招标工作,负责财政性资金投资项目工程预算审核及管理工作,办理委托建设和有关机构对中央财政投资项目有关管理业务工作,参与国家重点项目竣工验收。

1.财政投资评审范围包括:财政预算内各项建设资金安排的建设项目;政府性基金安排的建设项目;纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的建设项目;政府性融资安排的建设项目;其他财政性资金安排的建设项目;对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目,其他财政投资项目。

2.财政投资评审的内容:项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况;项目招标标底的合理性;项目概算、预算、竣工决(结)算;建设项目财政性资金的使用、管理情况;项目概、预算执行情况以及与工程造价相关的其他情况;对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目的专项检查;财政项目支出绩效评审(评价);财政部门委托的其他业务。

三、财政评审的依据及程序

我国财政投资评审依据的是《预算法》及国务院、财政部的相关法规。《预算法》规定:财政部门有履行检查检查、监督本级政府基建支出预算执行的职能,负责对政府投资的项目使用效益进行重点分析、检查和监督。财政部颁行的《财政投资评审暂行规定》明确指出,《预算法》赋予财政部门的职责之一就是加强财政监督,投资评审作为财政监督的重要组成部分,是加强预算管理,依法理财的重要环节。国务院批准的财政部“三定方案”以及《关于加强建设项目工程预算、竣工决算审查管理工作的通知》均对财政投资评审工作职责有明确规定。

目前,我国财政投资评审工作都是按照《财政投资评审项目评审操作规程(试行)》组织开展评审工作。具体评审流程见图1。

四、财政评审职能定位的再认识

财政评审,属于财政行政职能的重要组成部分,职能定位属于行政监督服务类,属于一种专业技术行政活动,与公安技术侦探、质检技术检验等性质一致,属于专业技术类行政职能,遵行“客观”、“独立”、“公正”、“节约”原则,监督检查财政资金使用情况并提出合理化建议(含处罚建议),这里主要阐述职能分工定位的问题。

(一)财政系统内职能定位

目前财政系统科学化规范化管理,在财政内部掀起了一股绩效评价风,加大了对财政资金的使用监管力度。全国财政系统内部形成了投资评审、绩效评价和执法检查三大服务主体内容,如何界定三者之间的职能定位,区分各自服务重点事关财政发展大局。

财政评审与绩效评价之间的关系。财政评审与绩效评价的主题内容都是针对项目建设的成效进行,均是充当财政资金使用的监督者;财政评审与绩效评价的区别在于:财政评审涉及项目预算评审、项目竣工结算、专项资金核查等,属于具体的行为活动;而绩效评价属于应用数理知识对财政资金使用情况和效果进行清晰明了的评价,其实质就是财政评审中专项核查进行数理化分析形成指标的结果,侧重产出成本效益,部分地区全部归并为财政评审职能。

财政评审与执法检查的关系。财政评审主要侧重于指出不规范的地方,侧重于规范、指导;执法检查侧重于事实根据,对不合规行为进行处罚处理。

财政投资评审职能主要体现在配合财政中心工作,服务于财政支出预算管理和财政监督管理。在介入预算支出审核过程中,主要侧重于运用专业技术优势,为财政项目支出预算的编制提供真实可信的依据,而不参与对支出预算的具体审批;在对预算支出执行进行监督检查时,主要为财政行政管理部门提供信息,而不参与对具体违规行为的处理。

(二)财政系统外的职能定位

财政系统外的评审职能定位主要是讨论财政评审与审计、财政评审与纪委及财专办监察、财政评审等的区别联系。

财政评审与政府审计两者职能的区别。二者区别主要体现在专项核查方面,财政评审主要侧重于规范性,评审强调内部规范,是对项目及资金使用情况进行评估指导,提出合理化建议;审计则是侧重于已发生的事实,对事实发生原因进行追究,并提出事情发生责任主体。另外,财政评审侧重于全过程特别是事前,而审计侧重于事后;审计结果具有法定效力,评审结果不具备法定效力。

财政评审与纪检监察的区别。财政评审主要是全过程对项目资金进行科学化、规范化、精算化管理,合理控制工程造价,评审针对事实提出建议不具处罚权;纪检监察主要对是否违反大政方针、法律法令和金融政策、法规、计划等进行监督检查,并对违纪违法的相关责任人依法追究刑事责任,纪检监察为事中及事后。

五、财政评审结果应用机制

当前,我国财政评审结果应用机制还不健全,评审结果缺乏权威性和强制性,需要加强财政评审结果的应用,与发改、审计、纪检监察等部门建立结果应用机制迫在眉睫。建立健全科学的财政支出项目财政评审结果应用机制,对提高财政精细化管理水平具有十分重要的意义。

对财政预(概)算评审结果,要加强项目预期绩效论证,积极探索新的发展思路。除了财政内部拨款依据应用之外,积极与发改部门项目立项工作协作,强化项目预期绩效目标论证和申报制度,加强对项目绩效目标的审核,合理安排项目资金。审批单位须严格审查申请单位的可行性报告,除了审查申请单位是否具备实施条件外,更要注重项目的实施能否取得较好的绩效。充分论证项目的必要性、可行性和经济性。

对财政结(决)算评审结果,需要拓宽结果应用主体,与竣工审计密切协调共享。财政部门将财政结算评审结果与竣工审计密切协调共享,对社会关注度高,影响巨大的民生项目结算评审结果在上报同级人民政府批准后,通过新闻媒体等形式向社会公开,接受公众监督。

对专项资金项目核查结果应充分与发改、审计和纪委等部门共享,摘重大问题内容抄送审计、纪委监察等部门,甚至直接抄送司法机关,不断提高评审结果威慑力。

项目绩效评价结果充分与发改等项目审批单位共享。评价结果作为以后年度部门预算的主要依据,实行共享是促进评价结果应用的基本前提,也是合理安排项目支出,优化财政结构、提高资金使用效率的有效保障。

六、财政评审发展建议

(一)建立健全评审机制建设,提高评审质量

宏观方面,目前财政评审行为法规依据为财政部《投资评审管理办法》(财建〔29〕648号),各省市相继建立了各种评审行为依据,比如湖南省财政厅出台《湖南省财政投资评审管理实施办法》(湘财办〔2011〕16号),需进一步从国家层面制定法律法规明确财政评审公共财政支出预算管理体制中的地位和作用,使评审工作得到强有力的法律支撑,促进财政评审工作法制化建设。

微观方面,投资评审涉及具体业务范围、管理制度、运转流程时尚无法律依据,评审工作存在一定不规范与不稳定性,因此有必要制定相关法律法规,使评审工作规范、有序进行。主要包括财政评审规范管理机制,内部控制制度,以及为提高财政评审工作质量而建立的一系列规章制度。

(二)加大财政评审宣传力度,努力提高权威

目前财政评审在部分地区影响度不大,特别是在落后的县市,财政评审职能未得到充分发挥,部分地区更是将财政评审与审计混为一体。

(三)充分利用社会优质资源,建立考核机制

财政评审工作涉及专业领域面广,有财务管理、工程造价、项目管理等多方向,专业技术水平要求高,需要借助社会各种优质资源,发挥更大的效果作用,需要加强社会优质资源利用机制建设,主要涉及技术服务付费办法、服务质量考核办法等机制。

(四)积极探索结果应用机制,协调内外共享

一是上级财政部门要协调好上级各部门之间的工作关系,为基层财政部门开展评审工作铺下基石;

二是基层财政部门要加强与各职能部门、有关监理单位、质检单位等的协调配合;

三是要加强与建设单位、评审专家的交流沟通和配合,取得社会各界对财政投资评审工作的认同,提高财政投资评审的地位和评审工作质量;

四是积极与审计、监察、发改等部门协调,建立成果共享应用机制,避免服务职能重复劳动,减少政府行政成本及项目单位相关成本。

参考文献:

1.蒋英林,何斌.深化财政投资评审体制改革研究[J].广西财经学院学报,29(22).

2.财政部投资评审中心.点评2011:预算评审显成效,机构建设有突破[R].2012.

3.黄志刚.我国财政投资评审现行职能定位探讨[J].财政管理,2011(6).

投资项目财务评价管理办法篇3

立项后内部控制的主要

对外投资立项后的内部控制,主要是指资产投出与管理、资产处置、监督与评价等环节中的控制问题。资产投出与管理环节的控制,主要是指单位用货币资金、实物资产、无形资产对外投资转账过程中应实施的控制,及资产投出后对投资的管理或投资资产管理过程中应实施的控制。资产投出过程中控制的内容包括:用货币资金对外投资,是否经过请款、审批、付款三个环节,是否有确凿的原始凭证作为记账的依据;用实物和无形资产对外投资,其资产是否经过具有相关资质的中介机构进行评估,评估结果是否经过决策机构(如董事会)的认可;是否存在以国家规定的专储物资及国家规定不得用于投资的其他物资对外投资的行为;无形资产投资总额是否超过有关法规规定的比例;资产经批准投出后,是否及时办理了资产转账手续。对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制主要包括:对投资企业是否委派了产权代表,如董事或财务总监;对委派的代表是否建立了相应的管理制度;对投资资产是否建立了健全的管理制度,是否按资产的不同种类进行了核算;对因投资所赚取的利息、股息、红利及其他收益,是否按时收取并及时入账;对投资过程中形成的各种决议、合同、协议及其他应保存的文件是否由专人保管。

资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。主要内容包括:对外投资处置是否经最高决策机构或其他有关部门的批准;投资项目终止时,是否按国家关于企业清算的有关规定对其财产、债权、债务进行全面的清查;在清算过程中,是否有抽调和转移资金、私分和变相私分资产、乱发奖金和补贴的行为;清算结束后,各项资产和债权是否及时收回并办理了入账手续。

监督与评价环节的控制是指对整个投资业务的前几个环节的监督过程及投资后的评价过程中应实施的控制。主要内容包括:监督对外投资业务是否设立了不同的岗位及相应的职责分离;是否按照授权批准权限履行了基本程序,是否有越权审批的行为;资产投出与管理是否按照事先制定的制度或规定办理;是否建立了对投资项目的后评价制度,其评价结果是否纳入了企业的业绩评价体系。

立项后内部控制的现状

在调研过程中,我们了解到不同单位对立项后各环节采取的控制措施不尽相同。在一般情况下,按审批权限经决策机构批准的投资项目是由负责提出投资建议和进行可行性研究的部门运作,也有的根据战略统筹安排,成立项目小组。如深圳市高速公路开发公司对投资项目实行项目小组负责制,项目小组为介于负责业务的职能部门与公司投资审议委员会之间的议事机构,由公司领导、负责投资业务的职能部门及相关部门的有关人员及拟派往该项目的部分董事、监事和其他人员组成,负责投资项目实施初期过程中重要事项的处理工作。中粮集团对投资项目按照谁立项谁运作的原则组织实施。

在资产投出过程中,对以货币资金投资的已立项投资项目,由项目负责人按项目进展程度提出拨款申请,财务部根据决议,并与相关部门联签后,安排项目的融资并按期拨款。如航空第一集团公司(以下简称航空一集团)下属的中航技总公司规定:拨款申请需要由综管部、财务部联签,并且规定了投资拨款申请单的报送期限,当期支付金额在5万元人民币或50万美元以内的须提前一个月;超过上述数额的须提前三个月,以实物、无形资产投资的项目,按合同、协议约定或评估确认的价值计价,并经董事会或总经理办公会审批确认后,作为投资资产入账价值的依据,项目负责人连同财务会计部门及时办理资产转移及转账手续。

在投资资产管理过程中,企业购入的有价证券与现金一样由出纳人员保管,并以有价证券的不同种类设置明细账进行核算。如华夏证券有限公司由计划财务部派出2名会计人员到证券投资部,负责对每天证券交易中品种的变动进行账务处理。对外投资决策过程中涉及到的文件和资料,如投资决议、项目合同、协议等,一般汇总移交到资料室保存。对投资企业的管理主要通过派出董事或总经理、委派财务总监或会计主管进行。

在资产处置过程中,对经营管理不善造成严重亏损、扭亏无望或实际已资不抵债的被投资企业,一般按《破产法》和企业章程的有关规定提出破产申请,并按法院审理的最终结果承担投资人的权利和义务,对实际发生的损失,由项目主办单位申报决策机构审批核销。被投资企业经营期满时,应提前向企业提交投资终止或延长的方案报告,经企业有关部门会签后报企业董事会或总经理办公会批准。在清算过程中要按照国家会计制度规定,由清算机构提出清算报告,经出资各方同意后交企业财务部门办理相关财务事项。

对投资项目实施监督与评价,一般由管理部门实施跟踪监督,并对投资效果进行评价。有的由专门的对外投资审查机构如投资审查委员会负责,没有设立专门机构的由投资管理部或综合管理部负责。粮油食品进出口(集团)有限公司规定,投资项目申请单位有义务在项目实施后的三年内向投资审查委员会书面报告项目的实施情况,委员会可提请经营班子委派审计、财务部门监督投资项目的经营管理和财务状况,并可就投资项目指示有关部门实施后评价程序,评价的包括:投资方向是否正确,投资金额是否到位,是否与预算相符,股权比例是否变化,投资环境政策是否变化,与可行性报告进行差异比较等,并将评价结果纳入中粮业绩管理体系。委员会将不定期进行巡视检查,可就发现的重大或经营异常,成立专题调查组进行检查,并向董事会提出有关处置意见。

存在的问题及建议

从以上调研的情况可以看出,各单位对投资项目立项后都实施了不同程度的控制,在不同的环节采取了不同的控制措施。但从整体来看,还存在一些薄弱环节。

一是投资后管理和对投资资产的处置内控制度较为薄弱。有的虽然制定了相关的内部控制制度,但制度明显执行不力或基本没有执行;有的对外投资的管理办法中涉及投资后管理、投资资产处置、监督与评价的内容很少,即使有也只是一些要求,并没有具体的控制措施;有些大额资金投出后,对投资项目不参与经营管理,只是坐等投资回报,致使对外投资造成巨大损失;对投资效果考核没有制定出相应的指标体系及奖惩措施。

二是在资产投出过程中反映问题比较多的是无形资产的评估作价问题。对外投资管理中普遍认为全资和控股的企业比较好管理,参股的企业很难行使管理权。在对外投资监督与评价过程中,普遍存在的问题是无法确定一个合理的评价指标对项目执行人进行考核评价。在资产处置过程中受政策和人情因素的,致使亏损的投资项目无法及时清理。

针对以上问题,我们建议:

1、各单位要重视投资立项后的管理、监督与评价的控制问题,并建立相关的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限。对外投资业务较多或有条件的单位,应设立投资管理部,负责对外投资内部控制制度的制定,监督对外投资各环节中控制措施的有效执行,并负责对投资效果进行评价。对具体的投资项目应指定项目负责人及项目监督人,要求项目负责人对投资的效益及效果负责,要求项目监督人对项目全过程实施跟踪监督。

2、以无形资产对外投资时,应合理评估其效用期限,并以中介机构评估价作为核算的依据;以控股形式对外投资时,应慎重选择经营者,委派董事和财务总监对经营者的行为进行监督,并要求董事和财务总监定期向单位汇报,重大事项及时汇报;以参股的形式对外投资时,应慎重地选择投资对象,全面考察其诚信,采取更加谨慎或稳妥的方式签定合同、协议。如武汉汉商集团以参股方式与法国家乐福合资,采取固定回报的方式确定投资报酬,以保证投资收益及避免投资损失;北京西单友谊集团对以西单商场名称经营的单位一次性收取挂牌经营费。

投资项目财务评价管理办法篇4

【关键词】农业;基本建设项目;财务管理

近年来,随着国家对农业投入的力度加大,农业基本建设项目投资逐年增加,单项资金规模动辄成百上千万。以“十五”期间国家农田水利基本建设为例,投资资金规模达181.2亿元,其中:中央财政共投入资金92.7亿元,地方配套和群众自筹资金88.5亿元。然而,这些庞大的基建资金在使用和管理上出现了诸多问题,贪污、挤占、挪用等违规违纪现象经常发生,给国家和人民造成了严重损失。为保证国家资金的安全、合理和有效使用,提高投资效益、规范农业基本建设项目财务管理、强化财务监督势在必行。

一、当前农业基本建设项目财务管理实践中存在的问题

(一)项目内部控制制度不完善,执行不力

项目建设单位对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循,将已订立的内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何。遇到具体问题多强调灵活性,使项目内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。

(二)建设资金管理不严,财务管理不规范

部分建设单位领导和财务人员不熟悉新的农业基本建设项目财务管理制度,不重视项目资金管理,部分资金不能专款专用,甚至改变了资金用途。项目资金管理不规范,财务人员的职能仅限于会计核算,既不参与项目前期工作,项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督,造成被动应付,弱化了项目财务管理的职能。

(三)项目概算科学性、合理性差,细化程度不够

有些基建项目的可行性论证流于形式,甚至捏造论证的基础数据,项目工程投资成本测算不合理,导致概算不切实际,造成项目投资建设内容不能完成。项目预算细化不够,概算不适应国库集中支付和政府采购制度改革的需要。

(四)重“争项目”、轻“建项目”

一些地方在申报项目时,受“跑步(部)前(钱)进”潜规则影响,抱着“不要白不要”的态度,只重视项目资金的争取,不注重调查研究和项目论证,设计方案不切实际、内容粗糙,不适应项目实际建设需要。项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更,随意调整建设内容。

(五)地方财政困难,配套资金落实不到位

自1994年国家实施分税制改革以来,落后地区本级财政收入较少,基层财政可支配财力不多,保吃饭、保机构运行都有问题,基本上无力解决基本建设项目配套资金问题。但有些项目单位不熟悉项目资金管理要求,编制可行性研究时,随意列报或虚报配套资金,由于当地财政困难,配套资金落实不到位,从而影响项目的建设进度和质量。

(六)竣工验收手续办理不及时

已具备竣工验收条件的项目不及时办理竣工验收手续,继续吃基建投资的“大锅饭”现象严重,不仅影响项目投资效益,也加重了基建投资支出。项目竣工后,由于未办理验收手续,期间所发生的费用都在基建投资中列支,虚列了基本建设支出,影响了新增固定资产价值的计量。

二、加强农业基本建设项目财务管理的建议

农业基本建设项目从立项、可行性研究到竣工验收可分为建设项目前期工作、建设项目实施、建设项目竣工验收三个阶段,项目的财务管理不仅仅局限于建设实施阶段,而应从建设项目前期工作、建设项目实施、建设项目竣工验收三个环节进行。只有这样,才能有效控制建设项目投资成本,防止腐败,提高建设资金使用效果和项目的投资收益,充分发挥其社会效益、经济效益和生态效益。

(一)前期工作阶段的财务管理

1.引入新机制。摆脱传统计划经济体制的影响,在进行项目的立项、可行性研究和设计时,融合财务会计人员共同参与,充分发挥财务人员的事前监督管理作用。要因地制宜,根据当地财政经济状况、不同筹资渠道的特点,确认项目建设资金来源的可靠性,提出筹资策略和组合方案,使项目投资概算的编报更加科学、准确、真实、细化,保证项目的各项实际支出能体现在概算中,防止项目概算与执行相互脱节,为项目的概算执行奠定坚实的基础。

2.建立健全项目评价分析体系。建设项目在立项、可行性研究阶段,重点对建设项目的技术性指标、经济性指标是否可行进行科学决策与论证。为了保证项目投资决策的成功,在决策过程中,应遵循五大原则:科学化、民主化原则,系统性原则,提高经济效益原则,注重资金的时间价值,项目投资决策责任制原则。根据国家产业发展规划、财政税收政策和《农业项目经济评价实用手册》分析、测算项目经济效益,计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力和外汇平衡等财务状况,动静态指标相结合,判断项目的财务可行性。要从符合社会发展、人民需要及经济评价指标等方面综合考虑,提出项目投资决策的合理化建议。要客观公正、实事求是地评价项目财务预算,充分评估项目的风险性,防止过分乐观、人为地违背客观经济规律,从源头堵住形象工程、政绩工程。

(二)实施阶段的财务管理

1.完善项目运行管理机制,建立健全内部控制制度。引入市场机制,全面推行项目法人制、法人代表负责制、招投标制、工程预决算审计制、工程监理制和工程质量负责制等,从源头上杜绝违纪违规问题的发生,提高项目执行的公开性、公正性和透明性,维护国有资产的保值增值,实现基建项目经济效益和社会效益的最大化。完善建设项目内部机构的设置,在各层次、各环节之间形成有效的职责分工和制衡机制。建立健全各项内部规章制度,如人、财、物等管理制度,将各项经济活动划分到具体岗位,按岗位确定任务、职责和权限,用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。完善建设项目内部监督和检查机制,按照制定的各项规章制度定期不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行监督检查,并对现行的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的。

2.加强项目招投标管理,完善政府采购工作制度。要高质量地完成项目建设中的招投标工作,提高资金使用效益等财务管理的目标。建设单位应对参与竞标企业的资质、财务状况、履约能力等进行重点审查、分析评估和筛选,以保证项目工程质量、进度达到预期的效果。严格遵循招投标的原则和程序,确定招标的组织形式、招标的范围、招标书的制作、开标、评标方式等,切实做好项目的招标工作,保证项目财务管理目标的实现。按照财政部《中央基本建设投资项目预算编制暂行办法》(财建[22]338号)和《政府采购法》的规定,将基本建设支出中符合集中采购目录内和采购限额标准以上的货物、工程和服务,依法纳入到政府采购范围,实行集中采购和分散采购相结合。货物、工程或服务的采购与验收必须严格按程序规范运作,并建立内部制约机制。

3.规范建设项目会计基础工作,提高财务管理工作质量。(1)根据建设项目实际情况,按照《会计法》和《会计基础工作规范》要求,抓好会计基础工作,建立、健全项目会计核算体系,准确进行项目成本核算。(2)树立以人为本的观念,加强财务会计人员业务知识培训和考核,着力提升建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。(3)根据农业部《农业部基本建设财务管理办法》的规定,进一步完善农业基本建设项目财务管理办法,健全各项财务规章制度,保证农业基本建设项目资金监管有章可循,有法可依。

4.合理安排使用建设资金,强化建设资金管理。严格执行国家有关基本建设的法律、行政法规、方针政策,如实反映基建财务状况,依法、合理使用建设资金,加强项目建设资金管理。按照效益优先原则,对建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理,确保厉行节约,防止损失浪费,降低工程成本,提高资金使用效益。实行专款专用,建设资金必须用于已经批准的基本建设项目,按规定开设独立的项目银行账户,做到专户存储、专款专用,避免将基本建设专项资金与其他资金混存混用,从账户源头上避免挤占、挪用建设资金。

5.强化项目资金结算管理,发挥财务的监管作用。基建项目资金拨付必须按照合同规定的条款、价款进行结算。财务人员在对项目建设进度进行了解、掌握的基础上,对资金的使用情况及时作出分析,控制建设资金的拨付进度,根据先报账审批、后支付的原则,把好财务管理关。一方面,要认真审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范;另一方面,要审核结算凭证的合法性和真实性,防止高估冒算和虚报冒领。建设工程质量保证金按施工合同约定的比例或质量保修合同约定的比例提留,在质量保证期满后,由建设单位根据施工单位出具的合格证明按合同规定条款支付。

(三)竣工验收阶段的财务管理

1.抓好竣工项目财产清查工作。建设项目完工后,在编制基建项目竣工财务决算前,建设单位要认真做好各项财产清查工作,应对与基建项目相关的财产物资、债权债务及时进行清查盘点,做到账账、账证、账实、账表相符,达到工完账清。各项资产物资应逐项盘点核实,填列清单,妥善保管,按照国家规定进行处置。不得任意侵占或挪用,处理的财产物资收入应按农业部《农业部基本建设财务管理办法》的规定冲减相关成本。报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。

2.加强基建收入和基建结余资金的管理。在基建过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车运行收入以及其他收入等基建收入,建设单位应按照税法规定进行纳税,税后收入作为建设单位留成收入,按国家财政法规的规定进行分配使用。对已具备竣工验收条件的项目,3个月内未办理竣工验收和资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从基本建设投资中支付,所实现收入作为生产经营收入,不再作为基建收入管理。建设单位应严格按照财政部或农业部有关基建财务管理办法的规对基建结余资金进行分配处理,不得截留和挪用,留成收入要按规定范围计提和开支使用。

3.认真及时组织建设项目竣工财务决算。建设单位应加强对基建项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批准之前,基建项目实施机构不能撤消,项目负责人和财务主管人员不得调离。待竣工财务决算批复后,应及时调整有关账务,办理资产移交手续,进行资产产权登记。

【主要参考文献】

[1]农业部财务司.农业基本建设财务会计规章制度选编[g].23:1-28.

投资项目财务评价管理办法篇5

PPP项目财政管理办法全文第一章总则

第一条为加强政府和社会资本合作(简称PPP)项目财政管理,明确财政部门在PPP项目全生命周期内的工作要求,规范财政部门履职行为,保障合作各方合法权益,根据《预算法》、《政府采购法》、《企业国有资产法》等法律法规,制定本办法。

第二条本办法适用于中华人民共和国境内能源、交通运输、市政公用、农业、林业、水利、环境保护、保障性安居工程、教育、科技、文化、体育、医疗卫生、养老、旅游等公共服务领域开展的各类PPP项目。

第三条各级财政部门应当会同相关部门,统筹安排财政资金、国有资产等各类公共资产和资源与社会资本开展平等互惠的PPP项目合作,切实履行项目识别论证、政府采购、预算收支与绩效管理、资产负债管理、信息披露与监督检查等职责,保证项目全生命周期规范实施、高效运营。

第二章项目识别论证

第四条各级财政部门应当加强与行业主管部门的协同配合,共同做好项目前期的识别论证工作。

政府发起PPP项目的,应当由行业主管部门提出项目建议,由县级以上人民政府授权的项目实施机构编制项目实施方案,提请同级财政部门开展物有所值评价和财政承受能力论证。

社会资本发起PPP项目的,应当由社会资本向行业主管部门提交项目建议书,经行业主管部门审核同意后,由社会资本编制项目实施方案,由县级以上人民政府授权的项目实施机构提请同级财政部门开展物有所值评价和财政承受能力论证。

第五条新建、改扩建项目的项目实施方案应当依据项目建议书、项目可行性研究报告等前期论证文件编制;存量项目实施方案的编制依据还应包括存量公共资产建设、运营维护的历史资料以及第三方出具的资产评估报告等。

项目实施方案应当包括项目基本情况、风险分配框架、运作方式、交易结构、合同体系、监管架构等内容。

第六条项目实施机构可依法通过政府采购方式委托专家或第三方专业机构,编制项目物有所值评价报告。受托专家或第三方专业机构应独立、客观、科学地进行项目评价、论证,并对报告内容负责。

第七条各级财政部门应当会同同级行业主管部门根据项目实施方案共同对物有所值评价报告进行审核。物有所值评价审核未通过的,项目实施机构可对实施方案进行调整后重新提请本级财政部门和行业主管部门审核。

第八条经审核通过物有所值评价的项目,由同级财政部门依据项目实施方案和物有所值评价报告组织编制财政承受能力论证报告,统筹本级全部已实施和拟实施PPP项目的各年度支出责任,并综合考虑行业均衡性和PPP项目开发计划后,出具财政承受能力论证报告审核意见。

第九条各级财政部门应当建立本地区PPP项目开发目录,将经审核通过物有所值评价和财政承受能力论证的项目纳入PPP项目开发目录管理。

第三章项目政府采购管理

第十条对于纳入PPP项目开发目录的项目,项目实施机构应根据物有所值评价和财政承受能力论证审核结果完善项目实施方案,报本级人民政府审核。本级人民政府审核同意后,由项目实施机构按照政府采购管理相关规定,依法组织开展社会资本方采购工作。

项目实施机构可以依法委托采购机构办理采购。

第十一条项目实施机构应当优先采用公开招标、竞争性谈判、竞争性磋商等竞争性方式采购社会资本方,鼓励社会资本积极参与、充分竞争。根据项目需求必须采用单一来源采购方式的,应当严格符合法定条件和程序。

第十二条项目实施机构应当根据项目特点和建设运营需求,综合考虑专业资质、技术能力、管理经验和财务实力等因素合理设置社会资本的资格条件,保证国有企业、民营企业、外资企业平等参与。

第十三条项目实施机构应当综合考虑社会资本竞争者的技术方案、商务报价、融资能力等因素合理设置采购评审标准,确保项目的长期稳定运营和质量效益提升。

第十四条参加采购评审的社会资本所提出的技术方案内容最终被全部或部分采纳,但经采购未中选的,财政部门应会同行业主管部门对其前期投入成本予以合理补偿。

第十五条各级财政部门应当加强对PPP项目采购活动的支持服务和监督管理,依托政府采购平台和PPP综合信息平台,及时充分向社会公开PPP项目采购信息,包括资格预审文件及结果、采购文件、响应文件提交情况及评审结果等,确保采购过程和结果公开、透明。

第十六条采购结果公示结束后、PPP项目合同正式签订前,项目实施机构应将PPP项目合同提交行业主管部门、财政部门、法制部门等相关职能部门审核后,报本级人民政府批准。

第十七条PPP项目合同审核时,应当对照项目实施方案、物有所值评价报告、财政承受能力论证报告及采购文件,检查合同内容是否发生实质性变更,并重点审核合同是否满足以下要求:

(一)合同应当根据实施方案中的风险分配方案,在政府与社会资本双方之间合理分配项目风险,并确保应由社会资本方承担的风险实现了有效转移;

(二)合同应当约定项目具体产出标准和绩效考核指标,明确项目付费与绩效评价结果挂钩;

(三)合同应当综合考虑项目全生命周期内的成本核算范围和成本变动因素,设定项目基准成本;

(四)合同应当根据项目基准成本和项目资本金财务内部收益率,参照工程竣工决算合理测算确定项目的补贴或收费定价基准。项目收入基准以外的运营风险由项目公司承担;

(五)合同应当合理约定项目补贴或收费定价的调整周期、条件和程序,作为项目合作期限内行业主管部门和财政部门执行补贴或收费定价调整的依据。

第四章项目财政预算管理

第十八条行业主管部门应当根据预算管理要求,将PPP项目合同中约定的政府跨年度财政支出责任纳入中期财政规划,经财政部门审核汇总后,报本级人民政府审核,保障政府在项目全生命周期内的履约能力。

第十九条本级人民政府同意纳入中期财政规划的PPP项目,由行业主管部门按照预算编制程序和要求,将合同中符合预算管理要求的下一年度财政资金收支纳入预算管理,报请财政部门审核后纳入预算草案,经本级政府同意后报本级人民代表大会审议。

第二十条行业主管部门应按照预算编制要求,编报PPP项目收支预算:

(一)收支测算。每年7月底之前,行业主管部门应按照当年PPP项目合同约定,结合本年度预算执行情况、支出绩效评价结果等,测算下一年度应纳入预算的PPP项目收支数额。

(二)支出编制。行业主管部门应将需要从预算中安排的PPP项目支出责任,按照相关政府收支分类科目、预算支出标准和要求,列入支出预算。

(三)收入编制。行业主管部门应将政府在PPP项目中获得的收入列入预算。

(四)报送要求。行业主管部门应将包括所有PPP项目全部收支在内的预算,按照统一的时间要求报同级财政部门。

第二十一条财政部门应对行业主管部门报送的PPP项目财政收支预算申请进行认真审核,充分考虑绩效评价、价格调整等因素,合理确定预算金额。

第二十二条PPP项目中的政府收入,包括政府在PPP项目全生命周期过程中依据法律和合同约定取得的资产权益转让、特许经营权转让、股息、超额收益分成、社会资本违约赔偿和保险索赔等收入,以及上级财政拨付的PPP专项奖补资金收入等。

第二十三条PPP项目中的政府支出,包括政府在PPP项目全生命周期过程中依据法律和合同约定需要从财政资金中安排的股权投资、运营补贴、配套投入、风险承担,以及上级财政对下级财政安排的PPP专项奖补资金支出。

第二十四条行业主管部门应当会同各级财政部门做好项目全生命周期成本监测工作。每年一季度前,项目公司(或社会资本方)应向行业主管部门和财政部门报送上一年度经第三方审计的财务报告及项目建设运营成本说明材料。项目成本信息要通过PPP综合信息平台对外公示,接受社会监督。

第二十五条各级财政部门应当会同行业主管部门开展PPP项目绩效运行监控,对绩效目标运行情况进行跟踪管理和定期检查,确保阶段性目标与资金支付相匹配,开展中期绩效评估,最终促进实现项目绩效目标。监控中发现绩效运行与原定绩效目标偏离时,应及时采取措施予以纠正。

第二十六条社会资本方违反PPP项目合同约定,导致项目运行状况恶化,危及国家安全和重大公共利益,或严重影响公共产品和服务持续稳定供给的,本级人民政府有权指定项目实施机构或其他机构临时接管项目,直至项目恢复正常经营或提前终止。临时接管项目所产生的一切费用,根据合作协议约定,由违约方单独承担或由各责任方分担。

第二十七条各级财政部门应当会同行业主管部门在PPP项目全生命周期内,按照事先约定的绩效目标,对项目产出、实际效果、成本收益、可持续性等方面进行绩效评价,也可委托第三方专业机构提出评价意见。

第二十八条各级财政部门应依据绩效评价结果合理安排财政预算资金。

对于绩效评价达标的项目,财政部门应当按照合同约定,向项目公司或社会资本方及时足额安排相关支出。

对于绩效评价不达标的项目,财政部门应当按照合同约定扣减相应费用或补贴支出。

第五章项目资产负债管理

第二十九条各级财政部门应会同相关部门加强PPP项目涉及的国有资产管理,督促项目实施机构建立PPP项目资产管理台账。政府在PPP项目中通过存量国有资产或股权作价入股、现金出资入股或直接投资等方式形成的资产,应作为国有资产在政府综合财务报告中进行反映和管理。

第三十条存量PPP项目中涉及存量国有资产、股权转让的,应由项目实施机构会同行业主管部门和财政部门按照国有资产管理相关办法,依法进行资产评估,防止国有资产流失。

第三十一条PPP项目中涉及特许经营权授予或转让的,应由项目实施机构根据特许经营权未来带来的收入状况,参照市场同类标准,通过竞争性程序确定特许经营权的价值,以合理价值折价入股、授予或转让。

第三十二条项目实施机构与社会资本方应当根据法律法规和PPP项目合同约定确定项目公司资产权属。对于归属项目公司的资产及权益的所有权和收益权,经行业主管部门和财政部门同意,可以依法设置抵押、质押等担保权益,或进行结构化融资,但应及时在财政部PPP综合信息平台上公示。项目建设完成进入稳定运营期后,社会资本方可以通过结构性融资实现部分或全部退出,但影响公共安全及公共服务持续稳定提供的除外。

第三十三条各级财政部门应当会同行业主管部门做好项目资产移交工作。

项目合作期满移交的,政府和社会资本双方应按合同约定共同做好移交工作,确保移交过渡期内公共服务的持续稳定供给。项目合同期满前,项目实施机构或政府指定的其他机构应组建项目移交工作组,对移交资产进行性能测试、资产评估和登记入账,项目资产不符合合同约定移交标准的,社会资本应采取补救措施或赔偿损失。

项目因故提前终止的,除履行上述移交工作外,如因政府原因或不可抗力原因导致提前终止的,应当依据合同约定给予社会资本相应补偿,并妥善处置项目公司存续债务,保障债权人合法权益;如因社会资本原因导致提前终止的,应当依据合同约定要求社会资本承担相应赔偿责任。

第三十四条各级财政部门应当会同行业主管部门加强对PPP项目债务的监控。PPP项目执行过程中形成的负债,属于项目公司的债务,由项目公司独立承担偿付义务。项目期满移交时,项目公司的债务不得移交给政府。

第六章监督管理

第三十五条各级财政部门应当会同行业主管部门加强对PPP项目的监督管理,切实保障项目运行质量,严禁以PPP项目名义举借政府债务。

财政部门应当会同相关部门加强项目合规性审核,确保项目属于公共服务领域,并按法律法规和相关规定履行相关前期论证审查程序。项目实施不得采用建设-移交方式。

政府与社会资本合资设立项目公司的,应按照《公司法》等法律规定以及PPP项目合同约定规范运作,不得在股东协议中约定由政府股东或政府指定的其他机构对社会资本方股东的股权进行回购安排。

财政部门应根据财政承受能力论证结果和PPP项目合同约定,严格管控和执行项目支付责任,不得将当期政府购买服务支出代替PPP项目中长期的支付责任,规避PPP项目相关评价论证程序。

第三十六条各级财政部门应依托PPP综合信息平台,建立PPP项目库,做好PPP项目全生命周期信息公开工作,保障公众知情权,接受社会监督。

项目准备、采购和建设阶段信息公开内容包括PPP项目的基础信息和项目采购信息,采购文件,采购成交结果,不涉及国家秘密、商业秘密的项目合同文本,开工及竣工投运日期,政府移交日期等。项目运营阶段信息公开内容包括PPP项目的成本监测和绩效评价结果等。

财政部门信息公开内容包括本级PPP项目目录、本级人大批准的政府对PPP项目的财政预算、执行及决算情况等。

第三十七条财政部驻各地财政监察专员办事处应对PPP项目财政管理情况加强全程监督管理,重点关注PPP项目物有所值评价和财政承受能力论证、政府采购、预算管理、国有资产管理、债务管理、绩效评价等环节,切实防范财政风险。

第三十八条对违反本办法规定实施PPP项目的,依据《预算法》、《政府采购法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规追究有关人员责任;涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理。

第七章附则

第三十九条本办法由财政部负责解释。

第四十条本办法自印发之日起施行。

《PPP项目财政管理暂行办法》解读对照20xx年12月31日财政部的《PPP项目政府采购管理办法》(财库〔20xx〕215号文),PPP财政管理暂行办法进一步将PPP与政府采购密不可分、深度融合的关系以部门规章的形式确认并凝固下来,既是三年来PPP项目采购实践经验的总结和升华,同时为未来更大规模涌现的PPP采购行为提供了操作性很强的规范指导。

第一条开宗明义,明确了本办法的立法依据主要包括《预算法》、《政府采购法》及实施条例等,这就从法理上明确了PPP项目社会资本招标选取过程的政府采购性质。这个规定和215号文规定是一致的。215号文第二条对定:本办法所称PPP项目采购,是指政府为达成权利义务平衡、物有所值的PPP项目合同,遵循公开、公平、公正和诚实信用原则,按照相关法规要求完成PPP项目识别和准备等前期工作后,依法选择社会资本合作者的过程。

与215号文更加专注与采购程序各环节操作相比,PPP财政管理暂行办法第三章用整章的篇幅对PPP采购环节的管理规范做出进一步明确:

第十条规定,经前期识别论证得以确认并报请本级人民政府审核通过的PPP项目,由项目实施机构按照政府采购管理相关规定,依法组织开展社会资本方采购工作。这就进一步确认了PPP项目的实施机构在政府采购程序中的采购人地位,比如交通运输项目中的各地交通委、交通运输局,海绵城市项目的建设主管部门,文化项目中的文化局等。

该条明确,项目实施机构可以依法委托采购机构办理采购。这就明确了政府采购机构在PPP项目社会资本方采购中的职责。

第十一条明确了PPP类政府采购项目的采购方式。依据《政府采购法》及其实施条例、财政部竞争性磋商管理办法等规定,办法明确了PPP项目应当优先采用公开招标、竞争性谈判、竞争性磋商等竞争性方式采购社会资本方,这对保证采购流程的公开、透明有积极意义;该条明确鼓励社会资本积极参与、充分竞争更有利于调动各类社会资本,尤其是民间投资参与PPP的积极性。

与215号文相比,该条未明确列入邀请招标采购方式,对采用单一来源采购方式进行了严格限定,要求严格符合法定条件,并经上级政府采购主管部门批准,这是近两年来PPP项目采购实践现状的总结,也将更有力地维护社会资本参与竞争的平等准入机会。

第十二条进一步明确了国有企业、民营企业、外资企业平等参与PPP建设和服务的权利,被业界普遍看好。

第十二和十三条对PPP采购公告的实质性条款、项目采购评审标准做出了明确和限定,要求项目实施机构应当根据项目特点和建设运营需求,综合考虑专业资质、技术能力、管理经验和财务实力等因素合理设置社会资本的资格条件;评审过程应当应当综合考虑社会资本竞争者的技术方案、商务报价、融资能力等因素。这是对214号文的重要增补。我国政府采购采用专家评审制,结合财政部门评审专家管理办法,明确专家评审需要考量的主要因素,有着积极的现实意义。

第第十四条对社会资本投标人的补偿规定也是个小亮点,一是针对政府采购程序中的投标保证金制度,应依据《政府采购法》及实施条例的规定,如期如数退还,这在215号文第21条也有详细规定;另外,PPP项目一般技术复杂,社会资本方所提出的技术方案内容最终被全部或部分采纳,但经采购未中选的,财政部门应会同行业主管部门对其前期投入成本予以合理补偿,该规定也将大大鼓励社会资本参与竞标的积极性。

第十五条明确各级财政部门对PPP采购活动的监督管理职责,重点对PPP项目采购信息公开事宜做出规定。按照《政府采购法》及实施条例、财政部20xx年第19号令政府采购信息公开有关管理办法,PPP项目的政府采购信息,包括资格预审文件及结果、采购文件、响应文件提交情况及评审结果等,应该在财政部门指定的媒体上向公众公开,以确保采购过程和结果公开、透明。暂行办法的亮点之一是明确了政府采购平台和PPP综合信息平台应作为PPP政府采购项目的信息公开平台;亮点之二是明确财政部门在PPP采购活动中除了监督管理,还负有支持服务的职责,这也是实行宽财政,配合有关部委积极引导民间投资稳增长的需要。

第十六条明确采购结果应由项目实施机构将PPP项目合同提交行业主管部门、财政部门、法制部门等相关职能部门审核后,报同级人民政府批准。这项规定与政府采购文件备案管理方法相衔接。

合同管理是PPP政府采购项目管理的重头戏,也是保证合同履行、政府和社会资本长期有效合作的关键。10月9日的中央深改组会议着重强调,在政府与社会资本合作活动中,不得以政府换届、领导人员更替等理由违约毁约,确需改变政府承诺和合同约定的要严格依照法定程序进行,从顶层设计层面为社会资本吃下了定心丸,使社会资本得以规避PPP过程中可能发生的最大风险。215号文第三章争议处理和监督检查部分对合同管理和变更有规定,新出台的暂行办法第十七章对此进一步做出了明晰具体的细化规定。

投资项目财务评价管理办法篇6

一、整合产业扶持政策,优化引导资金使用绩效

(一)整合扶持资金。加大产业引导资金投入,整合产业扶持资金盘子,取消大企业集团培育专项,增设新兴产业创投基金、科技金融专项、种子基金,突出对企业发展要素的支持。2013年安排财政扶持企业发展资金1.55亿,其中:科技创新专项3万,人才开发专项3万元、产业发展专项3万元、服务业发展专项3万元、新兴产业创投基金35万元。

(二)修订扶持政策。会同各产业主管部门认真梳理、对比省市和本级扶持政策,科学确定产业发展的方向和重点,增强政策扶持引导的针对性,取消导向不明,多头交叉的扶持政策。出台新兴产业创投基金管理办法及细则、科技金融管理办法及细则,区级科技型企业认定办法,种子基金管理使用办法、引进创司奖励办法等,加大对企业技术创新,竞争能力提升的扶持,引导资金、科技、人才等要素向重点产业和新兴产业集聚。

(三)转换资助方式。对企业项目资助方式由过去的直接、无偿投入,转变为有偿与无偿相结合的扶持方式,引入社会资本、金融资本,放大财政扶持资金的杠杆和联动效应。一期出资35万元设立区新兴产业创投引导基金,采取发起设立创投基金、参股基金公司、直接投资企业等运作方式,对初创期、成长期的科技型中小企业,新兴产业、成长型企业、510人才企业给予支持。出资1万元建立科技金融平台,与担保公司或银行合作,信贷额放大至5倍以内(即5万元以内),用于科技型中小企业的科技创新及成果转化项目银行融资的担保,风险按各50%分担。

(四)调整扶持节点。提高专项资金预算执行到位率,会同各产业主管部门出台区产业资金扶持项目管理程序,建立财政扶持企业发展资金合同管理责任制。一季度和7月底前各组织一次申报,建立项目管理库,根据竞争立项、择优扶持原则,确定项目和资金分配方案,报区政府分管领导审定并公示。11月底之前完成对项目实施情况验收和绩效评价。

(五)做优绩效评价。继续加大扶持企业项目绩效评价覆盖面,选择本级扶持资金20万元以上的单个项目,上级扶持资金50万元以上的单个项目进行绩效评价,项目评价数不得少于全年扶持项目的20%。出台相关与评价配套的操作办法及评价指标体系,并科学运用结果,为落实项目管理责任、财政科学决策服务。

(六)提升服务效能。做好“财企e家”平台维护和完善工作,及时掌握、收集企业利用平台过程中遇到的问题和困难,不断完善平台功能。建立扶持企业项目数据库,对企业项目实施进度、评审的结果、资金拨付流程等实行信息化管理。继续做好扶持企业项目政策的宣传、培训、申报工作,力争向上争取扶持资金85万元。

二、加强财政地方金融管理,服务全区经济发展

(一)强化地方金融机构管理,服务企业发展。继续发挥财政政策扶持和金融考核办法的激励导向作用,做好对新设地方金融机构财务管理工作,力争向上争取地方金融扶持资金1万元。会同区金融办、人民银行推进科技金融平台、新兴产业创投基金建立,引导信贷、社会资金更多投向实体经济、科技企业,切实解决中小企业担保难、融资难问题。

(二)加强农业保险资金管理,保障农村发展。加大高效设施农业保险政策宣传工作,开设保险新品种,提高高效设施农业保险参保率;根据省、市新出台农业保险管理费使用办法,加强保险资金提取、使用监管;建立对保费收取、管理费使用、理赔等重大资金使用、拨付管理办法,监督理赔资金直接到达农户东折通”。

(三)提升外商投资企业财务管理,服务招商引资。做好外资企业财政网上登记和联合年检工作,充分利用有关数据,提升外商投资企业会计信息的统计、分析和运用水平,关注外商投资企业经营动态,促进外资企业持续健康发展。

三、夯实国有资产管理基础,加强国有资产盘活处置

(一)完善国有资产监管制度。继续夯实国有资产管理基础,完善制度建设。研究出台行政事业单位国有资产收益管理办法、罚没资产处置办法等资产管理制度;建立国有企业经营管理业绩考核办法、国有企业财务报告制度,国有企业财务管理办法等国有企业管理制度,确保全区国有资产监管工作有章可循,科学严密。

(二)推进基层资产管理工作。围绕基层财政建设年活动要求,以星级财政所创建为抓手,建立健全镇级资产管理办法和实施细则,采取专人挂勾、专题辅导、分批推进等措施,切实推动我区基层国有资产管理工作“提档升级”。

(三)继续提升资产信息化管理。继续推进资产信息系统数据与财务系统固定资产账面余额比对与处置工作,准确、完整、动态反映我区行政事业单位国有资产存量情况。会同信息中心、软件公司继续完善资产信息系统人员、机构信息模块设置,为资产标准化配置管理提供基础。

(四)继续推进国有资产盘活。加强重点部门资产清理处置工作,加快推进公有住房的处置、撤并学校资产托管、国有企业破产清算工作,稳妥处理改制遗留问题,最大限度盘活存量资产和土地资产,办理房产、土地两证,突破资产处置瓶颈,为融资平台建设发挥国有资本的保障作用。

(五)尝试国有资本经营多元发展。拓展国有资本参与创业投资、股权投资业务等,实现产业资本与金融资本有机结合,促进重点产业结构调整和新兴产业发展。

投资项目财务评价管理办法篇7

关键词:基层财政绩效管理财政投资财政监督

中图分类号:F810.2文献标识码:A

文章编号:14-4914(2010)03-090-02

基层财政建设,对基层经济发展和基层政权稳固有着举足轻重的影响。基层财政支出绩效管理是公共财政体系的重要组成部分,对提高财政资金使用效益和管理水平具有重要意义。随着基层财力的不断增强,财政支出规模同步扩大,财政资金安排是否科学合理,资金使用是否节约有效,越来越成为政府及公众关注的焦点,成为财政改革的热点。加强基层财政支出绩效管理,确保财政资金运行的安全可靠和准确高效,是提高财政工作质量的关键环节,也是财政管理的重要方面。

一、基层财政支出绩效管理的成效

1.预算约束不断严格,财政支出安排逐步合理。近年来,按照预算的编制、执行、监督相分离的原则,各县(市)不断强化部门预算的约束力,合理安排财政支出。办理资金拨款以预算为依据,尽量不办理无预算、无用款计划的拨款。年初部门预算经市人大常委会批准后,除省级财政专项追加和市人大常委会批准的追加预算以外,一般不再追加支出预算。确需追加的,通常考虑必须符合以下条件:一是缺编部门增人增支,经市编委、组织人事、财政部门同意,报市长批准的;二是预算执行中国家和省出台的增支政策,当年必须兑现增加的;三是预算执行中不可预见的突发事件或特殊情况需要增加支出的。这样才能使预算约束不断严格,财政支出安排逐步趋于合理。

2.财政投资评审的“关口”前移。全国较多县(市)成立了财政投资评审中心,进一步强化对建设项目的前期审核,加大了对重点建设项目资金的监管力度,实施“关口”前移。实行财政投资评审并经市政府批准的建设项目,必须按照所批准的投资计划和工程预算执行,任何单位和个人不得擅自扩大投资规模,不得高估冒算,不得截留、挤占、挪用有关的资金。如河南省项城市,27年财政投资评审中心对31个项目进行了审核,送审投资额4170万元,审定投资额3492万元,审减率达到16.2%。在评审过程中,评审人员根据建设项目批准的设计概算以及审定的预算,严格进行竣工决算审查,对不该摊入工程成本的费用,有理有据,坚决予以剔除,确保项目的竣工决算审得准、算得细、说得明,客观公正,经得起检验。既保证了财政预算资金支出的合理性,也为有关部门合理、及时安排使用资金提供了可靠准确的数据,杜绝了建设项目“三超”现象的发生,达到了提高财政资金使用效率的目的。

3.财政监督强化,财政资金的使用效益提高。财政监督是财政工作的重要内容。近年来,县(市)强力推进财政监督工作建设的力度,加快建立对财政收支实施全程监控的工作机制,力争做到财政资金运行到哪里财政监督就伴随到哪里。一是加强了对重点支出的监督。对工资分配改革、社会保障等涉及人民群众切身利益的支出,从资金拨付下达、分配使用到监督管理等进行全面检查,彻底摸清财政资金运行管理中存在的问题,为全面加强财政支出管理提供决策依据。二是加强了项目资金的监督。上级财政下达的项目资金按上级规定实行专户管理和报账制;市本级财政安排的专项资金实行行政首长负责制,由项目单位拿出使用意见,财政部门核准并经主管领导初审、市长复审后按规范程序拨付,专款专用。三是加强了对国有资产收益的监督。凡占有、使用国有资产的行政事业单位,不论其实行何种预算管理形式,都必须向市财政局国有资产管理办公室申报办理产权登记手续;严把国家资产“出口”,对出售、转让、出租、报废、报损等环节实行严格的审批制度,防止国有资产流失。四是加强了稽查的监督。财政部门以监督监察办和非税收入稽查大队两支专业队伍为依托,充分依靠审计、监察、纪检、人大等单位的支持,实行经常性监督和专项资金重点监督相结合的办法确保资金安全和规范运作。

二、基层财政支出绩效管理存在的问题分析

实施财政支出绩效管理,财政资金的运作不断规范,财政资金支出使用效率不断提高。但从基层财政支出绩效管理工作的现状看,当前基层财政支出绩效管理也还存在着一些问题,主要表现在以下几个方面:

1.管理机构不明,职能定位不清。目前,基层没有一个有权威性的财政支出绩效管理综合管理机构,财政支出绩效管理工作主要分散在各管理部门,各部门又主要从技术性能、项目管理等方面进行财政支出绩效管理,指标、方法和组织程序差异大,标准不统一,缺乏可比性、公正性。管理机构不明,财政职能的“缺位”、“错位”、“空位”,影响财政发展。

2.财政支出绩效管理指标体系缺乏科学性。绩效评价指标的设置应当将定量指标与定性指标相结合,系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益和可持续影响等。目前,各有关部门的财政支出绩效管理主要通过若干固定的财务、技术和工程管理指标进行全过程管理,侧重于技术、工程和资金使用的合规性,对财政资金的使用效益评价不足。同时,各部门评价指标设置呈平面化和单一性,缺乏一套建立在严密数据分析基础上的科学、统一、完整的指标体系,不能从不同层面、不同行业、不同支出性质等方面进行综合、立体管理。

3.财政支出绩效评价内容不够完整。财政支出绩效评价工作不仅涉及项目审核、投资与回报的评价,而且包括各种宏观因素的评价,如投资的社会环境,包括政策环境和自然环境对投资行为的影响及投资行为对行业、社会乃至整个经济运行的影响等,而目前财政支出绩效评价工作恰恰不包括这些内容。各有关部门进行的财政支出绩效评价工作带有明显的审计特征,即重点审核项目支出行为是否符合现行财务政策和国家有关规定,往往忽视对项目效率或发展效益方面的评价,或由于评价指标设置不完整,不能进行项目的效益评价;评价对象仅局限于项目本身,而忽视项目内外因素的综合分析。这样,使财政支出绩效评价工作不能达到为政府宏观决策服务的目的。

4.财政监督的深度和广度拓展不够。从财政监督的本质要求看,基层监督范围至少要包括三个层次:一是财政性资金收支活动的全过程;二是执行财政财务制度的所有单位和个人;三是结合经济运行情况对财政运行质量进行检查和分析。近年来,国家对县(市)级财政投入大幅度增长,这对缓解县(市)级财政困难局面起到了至关重要的作用,但是,这也在一定程度上使财政支出的范围扩大,财政监督的领域和范围也同时扩大。但从目前情况看,财政部门现有的人员结构、财政监督方式等已不能跟上财政改革的步伐,基层财政监督的方式方法,仍以直接的事后检查为主,针对既定的财务会计结果进行查处,没有对事前、事中的行为进行监控;而对新的经济行为、交易方式,如企业改制、资产重组以及政府采购、转移支付等的监督约束很少。财政监督的覆盖面相对狭窄,对项目资金的监管常常顾此失彼,在监督对象上也缺乏针对性。因而,大大降低了监督检查的效率和效果。

三、完善基层财政支出绩效管理的对策

为加强财政支出管理,强化支出责任,建立科学、合理的财政支出绩效评价体系,提高财政资金的使用效益,体现政府公共服务目标,按照财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》的要求,对基层财政支出绩效进行合理评价,完善基层财政支出绩效管理。

1.建立科学有效的绩效管理机构。借鉴国外有关财政支出绩效管理的先进做法,有必要设立一个较有权威性的财政支出绩效综合管理机构,作为财政支出绩效管理执行主体,重点对专项资金的使用过程进行跟踪问效,并负责牵头对整个专项资金投资项目进行效果评估。绩效评价机构的人员选择,既要体现民意,又要体现专业,并多方结合,保证客观公正。

2.完善专项资金的绩效评价机制。财政支出绩效评价,是财政部门和预算部门(单位)根据设定的绩效目标,运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准,对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。因此,在确定基层财政支出绩效管理评价内容、设置评价指标的基础上,采用科学的方法和手段进行评价和年度动态管理。加大对年初预算中项目申报数额较大单位的绩效评价力度。不断完善专项资金的绩效评价机制,对不同内容的专项资金采用不同的方式进行绩效评价,以期全面、系统、客观地反映评价项目的综合效益情况。并在绩效评价的基础上,建立正确的激励机制,把绩效评价结果作为下年度和今后预算安排的重点依据,对资金使用规范,绩效好的,在下一年度安排预算时给予优先考虑,对资金使用不规范、绩效差的,督促改进,安排下一年预算时,从紧掌握,直到取消安排。

3.建立多层次、全方位绩效监督体系。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行,评价结果应清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。因此,要建立健全财政管理监督机制,确保财政支出“大事优先、绩效优先”,发挥财政杠杆作用,让财政资金更多用在促进科学发展,促进社会和谐上。逐步建立人大监督、群众监督、财政监督、审计监督相结合的专项资金监督体系。财政部门要加大事前和事中监督力度,提升自身的监督层次;审计部门可以将绩效审计作为专项资金审计的重要内容;人大机关可考虑增设预算绩效评估委员会,负责监督和组织各部门绩效指标的制定和绩效考评情况,畅通群众参与监督的渠道,构建群众代表参与评估的平台。通过双管齐下,促进财政专项资金管理规范。

财政支出绩效管理,是一项开拓性和探索性的新工作,不单单是考核支出的合理性和有效性,更重要的是要发挥绩效管理对决策的参考作用,推动预算改革的深化,以完善有效的制度带动政府公共支出的良性运行,使政府公共支出遵循程序透明、花费经济、效益显著的原则进行。

参考文献:

投资项目财务评价管理办法篇8

关键词:财政投资评审;全过程监督;评审质量;健康发展

中图分类号:C29文献标识码:A文章编号:

随着我国公共财政改革的建立和发展,积极财政政策的实施,财政民生投入项目的日益增多,作为财政职能重要组成部分的财政投资评审日益显得重要起来。如何适应新形势的变化,总结经验发现不足之处,建立一套更科学完整和高效的财政投资评审机制,充分发挥财政投资评审工作的职能作用,推进财政投资评审工作健康发展,是当前财政投资评审工作亟待解决的问题。

1历年评审经验对推进财政投资评审工作的影响

我区财政投资评审中心于26年成立,已经走过了七年多的历程。几年来财政投资评审工作不断开拓创新,取得了很大成绩,积累了宝贵经验。

1.1核减了大量不合理资金,提高了财政投资的使用效益

七年来,我区财政投资评审中心严格按照区财政局的委托,对财政预算内建设项目普遍开展了项目(概)预算、(结)决算的评审。特别是在实施积极财政政策期间,政府性融资建设项目的上马,财政投资评审中心又肩负起审核公路、水利设施、教育、医疗等大批民生建设项目的重任,审出了大量不合理资金,有力保证了政府投资资金的使用效益。

1.2加强了政府投资的监督力度,促进建设单位规范项目及财务管理

政府投资项目的资金使用效果如何,与项目单位管理水平有很大关系。一般情况下,政府项目的管理是沿用“建、管、用丝体化的管理模式,由于多数建设单位均采用临时组建基建班子管理项目的办法,必然导致专业化管理水平不高,实际操作中违反基本建设程序、招投标不规范、财务管理混乱等问题的出现。我区通过对投资概算的评审,有效遏制了“三超”(超概算、超标准、超规模)现象;通过对最高报价值的评审,实现了对投资概算分阶段的控制,一定程度上控制了施工单位围标抬高投标报价造成的不良后果;通过对结算的评审,迫使了建设单位不断提高业务水平,规范设计变更和现场签证的办理。

1.3支持了财政预算改革,为预算搭建技术平台

这几年财政评审工作的开展,首先支持了我区财政预算改革,我区财政投资评审中心在继续做好基本建设项目预算和结算审核的同时,不同程度的开展了对部门支出项目预算的评审,对项目可行性进行“评”,对工程造价准确性进行“审”,为项目预算编制提供可靠的决策依据,提高了预算的透明度和科学性,使项目预算管理部门在核定项目预算、批复决算时更加科学、透明和规范。

财政投资评审中心配合部门预算改革,建立“先评审后编制”的机制,从项目申报、项目储备、项目审核、项目支出预算编制等各个程序严格审查,有效确保预算编制质量。配合国库管理制度改革,建立“先评审后拨款”的机制,财政性建设资金拨款从以往的逐级下拨转变为国库直接支付到项目建设单位或施工单位,使得财政国库管理与财政投资评审更易于协调配合,加强了财政投资支出的管理。

1.4建立了财政评审工作基本制度,组建了一支评审专业队伍

从我区财政投资评审中心组建以来,区政府先后出台了《顺德区政府基本建设资金管理办法》、《顺德区财政性资金基本建设投资评审暂行办法》及《顺德区重点工程建设项目投资评审管理办法》三个管理办法,初步建立了财政投资评审基本制度,评审业务逐步规范,评审质量逐步提高,并且拥有一批专业水平高、工作态度认真的专业评审人员。

2进一步促进财政投资评审工作健康发展

过去的七年我区财政投资评审工作取得的成绩很大,工作正在逐步走向正轨,机制和制度不断创新,在财政预算改革中发挥的作用越来越大。在看到取得成绩的同时,我们还要清醒的认识到,财政投资评审还有许多不完善之处。评审工作未能建立项目的事前审核、事中控制、事后检查的全过程管理机制;财政投资评审的内控制度和廉政建设仍需要进一步完善。针对上述问题我们计划从以下几方面采取措施进一步促进财政投资评审工作健康发展。

2.1强化政府投资项目全过程监管,服务预算执行

目前我区的投资评审主要侧重于预算、结算环节的审核,即挤掉工程预算、结算造价编制中高估冒算的“水分”,而预、结算审核的依据是既定的施工图、施工承包合同、造价定额等。但事实上,除预、结算编制中的“水分”外,建设项目较多的投资浪费、损失是在工程前期的决策、设计、施工合同约定等环节就形成的,而这些环节造成的浪费、损失在预、结算评审时“生米已成熟饭”。鉴于此,评审中心应建立全过程监管机制,在时间紧、任务重和人员有限的情况下,可针对投资大、社会影响大的建设项目实行全过程的重点跟踪评审,除了按常规对项目预算、结算进行评审以外,还参与项目方案优化设计的评比,参与建设资金的使用、财务核算等日常性监督管理工作,参与项目施工、材料、设备合同的洽商工作,审查工程重大变更资金使用的合理性,从工程建设的各环节加强监管,这样才能有效节约财政资金,提高资金的使用效益。

2.2完善评审质量控制制度,全面提高评审质量

质量是财政评审队伍生存之本,确保评审质量的关键是建立完善的评审质量控制制度,包括以下几个制度:

建立规范的评审工作内部质量管理制度,当前亟待需要加强三个薄弱环节:一是建立评审方案编制指导范本,通过强化评审计划加强评审风险的事前控制;二是建立一套针对预算、结决算评审的规范工作底稿。如“审减项目明细表”、“审增项目明细表”、“建设单位内部控制缺欠明细表”、“应收应付款明细表”等,重点是对审减、审增的项目用明细表的形式表示出来。有了这一整套明细表做支撑,既提高了评审的深度,又方便稽核环节的审核;三是设计出一套评审证据的取证准则。什么样的资料是证据,用什么形式、方法搜集评审证据。

建立和完善项目评审负责人制和评审责任追究制度。由项目负责人组织评审人员开展项目的评审工作。项目负责人对项目评审结论的真实性、完整性、合法性等负责。对人为因素出现导致偏差的,追究有关人员责任。

建立内部监督制约机制,严把监督“四道关”。第一关口是项目评审“三级复核”制度,构筑起了评审质量的防线。第二关口是审结项目复核评价制度,有效控制评审误差率和缩短评审时间。第三个关口是评审结果公示制度,主动接受社会投诉和监督。第四个关口是审计监督制度,一定比例审结项目报送审计局依法接受审计。

2.3完善中介机构入围考核和监督机制,以全面提高政府投资项目评审质量和效率

这两年,随着国家拉动内需政策的逐步实施,政府投资项目集中开工建设,政府投资项目评审工作面临着巨大的挑战和压力。针对这种情况,我区财政部门对部分业务开展了委托中介机构评审的评审方式,有效解决了政府评审机构评审业务量集聚加大和自身人力资源有限的矛盾,避免了出现评审监管的盲点。评审中心作为政府项目投资的监控机构,要进一步加大对中介机构的考核、督查、审查力度,采取定期定比例对委托中介评审项目进行认真抽查,对于不符合有关要求、不具备相关资质、或者评审工作中出现问题较多的机构,要坚决依照有关规定予以整改。对于整改不力、成效不大、问题屡屡出现而又不能真心诚意整改的中介机构,坚决予以理清整顿,以全面提高政府投资项目评审的质量和效率。

2.4抓廉政建设,造就一支廉洁的评审队伍

财政投资评审工作的政策性强、责任重大,评审结论直接影响到国家、建设单位、施工单位的利益。评审人员要创评审工作的质量和效益,必须经受得起各方的诱惑和考验。因此,财政评审中心势必会成为反腐倡廉的前沿阵地,只有加强廉政教育和职业操守教育,建立廉政回执、质量稽核、过错责任追究、举报制度等廉政制度,加强对评审人员的内部监管,才能有效抵御诱惑经受考验,使我们这支队伍始终保持一种良好的精神状态、开拓创新的进取精神和廉洁自律的财政形象。

2.5开发“财政投资评审信息管理系统”,实现财政投资评审业务信息共享

通过开发“财政投资评审信息管理系统”,建立评审业务的支持系统,建立政策法规库、价格信息库、评审项目库、评审技术软件等。整合工程量清单、预算审核等专业工程造价软件,提供功能强大的文件对比审核工具,提高评审人员的工作效率;建立分类经济技术指标分析系统,打造评审机构的核心知识体系,为评审业务提供参考标准,为财政部门实施项目监督管理提供决策依据。

投资项目财务评价管理办法篇9

关键词:高校招标财务管理作用

近年,随着全国高校办学规模的迅速扩张,为改善办学环境,大批学校都如火如荼的进行着大型基建项目,而教学设备的更新换代也是高校每年必不可少的支出,这些都加剧了高校的经济压力。当前通过招投标方式来确定服务对象,采购基建材料和教学设备是高校采购最主要的方式,并已形成相对完善的制度。

在以往的招投标工作中,因过于注重产品设备的质量、提供服务的技术与能力等方面,而容易忽视账务管理对于招投标工作的作用。如果财务部门能及早地参与到招投标管理中来并发挥其专业水平,这将在完善招标过程,提高资金的使用效益,降低采购成本等方面都起着非常重要的作用。

一、招投标工作存在的财务问题

(一)资格预审中存在的问题

资格预审是招标报名时,对潜在投标人的投标报名资格进行的审查,这是招投标工作的事前控制,对于选择信誉良好且经济状况良好的潜在供应商非常的关键。通过对投标人的资质证明文件、类似工作经验、近年业绩情况、资产状况等方面进行审查,以确定其是否具有参加投标的资格。一个财力雄厚的投标人,才能保质保量的供应采购的材料、设备或是提供服务。如果没有财务人员的介入,非专业人员由于对潜在投标人的资产负债表、利润表、现金流量表等报表的相关财务数据不了解,对潜在投标人财务状况与财务能力的财务指标不能科学全面的分析,无法准确审查潜在投标人的会计报表及相关财务数据。

(二)评标过程中出现的问题

在评标过程中对潜在投标人的财务数据要进行科学严密的财务评价,对投标保证金的交纳和投标人合法经营的相关证件的审核,负债情况,资金运作,供货能力的分析,对工程或货物招标的付款方式的建议,对评分细则的考量,都非常需要得到财务专业人员的协助。投标文件分为技术标和商务标,技术标由具有专业水平的专家来审核,而商务标中要求的投标报价,包括人工费、材料费、运输费、维修费、安装费、税金等报价,和需提供明细的报价清单和总报价表都需要专业的财务人员来进行检查,以防止出现数据不符的情况。特别是对于大型的基建项目,如果由一个财务能力和资信水平都较差的施工方来进行建设,不但会有因资金缺乏造成工期延误,还有可能会因偷工减料造成工程质量不合格的隐患,更可能会增加工程造价。

(三)中标项目的完成情况管理过程中出现的问题

一般认为招标结束后,该项目的采购就与招投标管理办公室无关了。但在实际工作中,通常,一个项目的中标确认后,需要将投标保证金转为履约保证金,在供应商提供服务或是货物后经验收合格,支付95%的货款,余款在半年后支付。很多项目的供应商因为种种原因,造成余款一直未能按时结算,以至于财务认为该项目未完成,造成账实不符。

(四)采购项目的预算管理问题

以往向上级部门申报采购项目年度预算时,由招投标管理办公室与计财处分别报送各自的财政主管部门,招标办报财政的采购管理办公室,而计财处则报财政的预算管理部门。由于对资金来源的不统一,还有新增未申报预算的应急采购项目,造成两边的数据不符的现状。招投标管理办公室与计财处因属于不同部门,在工作协调上就会出现拖延、扯皮等较多问题,会影响到采购项目预算编制的准确性。而面对着新增的采购项目,也会因为资金来源没有进行预算申报而影响了采购项目的及时进行。

二、财务管理介入招投标工作的作用

财务专业人员参加资格预审,能杜绝资金状况不良的潜在投标人参与投标。财务人员应积极参与招标资格预审工作,还应参与招标文件的制定,提供合理的规定、要求,设定财务指标,科学地分析和判断潜在投标人的财务能力,筛选出实力雄厚且信誉良好的潜在供应商。要确定其参与投标的资格,对投标单位的审核一般包括财务能力、技术能力和业绩经验三个方面。审核重点为:货币资金。审核最近1-3年的资金余额和银行存款证明;营运资金。审核该潜在投标人的短期资金周转能力;主营业务收入。通过审核主营业务收入的数据可以分析该投标人近期的收入状况;审计报告。特别要对投标人的年度审计报告进行审核。避免那些资金紧张,负债累累的潜在投标人参与投标,为学校的采购项目降低财务风险。

由计财处进行采购项目预算管理的编制,统一了申报口径。高校在编制年度预算的同时,要按规定编制采购项目的预算报告,而这一项目预算的编制要细化到具体的货物、工程和服务,并且只能编制有资金预算的采购预算。高校各二级学院及行政部门都要根据本单位或部门的实际需求编制预算,并报招投标管理办公室和学校计财处进行预算初审、汇总,再由学校计财处按预算隶属关系将采购预算报送上级预算管理单位和采购办。这种由以往两个部门分别报送改为由计财处统一报送财政预算管理部门和财政采购管理部门,避免了出现数据不统一的情况,也避免了部门之间相互扯皮、相互推诿的局面。

我院领导在综合考虑了招投标工作的重要性,为了保证招投标工作能更快更好的完成,将招投标管理办公室并入了学校计财处,作为计财处的一个科室,这样不仅能减少两个部门之间沟通协调环节,也能让财务管理更好的介入到招标工作中。我院在2010年完成招投标项目2个,节约资金4多万元,节约资金率达9%;2011年完成招投标项目185个,节约资金7多万元,节约资金率达13%。并且在这两年的招投标工作中,几乎零投诉,为学校的建设出了一份力。

招投标工作的目的是合理控制资金,提高资金的使用效率,这与财务管理的目的是相一致的,只有在相互齐心的配合下,才能更好的为全面系统地做好高校招投标工作做出努力。

参考文献:

[1]国家发改委.固定资产投资司和中国机电设备招标中心.招标投标实务[M].北京:中国经济出版社.24

投资项目财务评价管理办法篇10

关键词:财政投资;待摊投资;评审

财政投资项目竣工财务决算评审包括建筑安装工程投资评审、设备投资评审、待摊投资评审和其他投资评审等几部分。由于待摊投资核算内容比较纷杂,在评审实务中,经常发现诸如费用超标准、不应计入待摊的项目在待摊投资中核算等各类问题,直接影响到建设成本的正确合理归集,进而影响建设成果的全面准确反映。如何做好待摊投资的评审,是每个财务评审人员要认真对待的重要问题。

一、待摊投资核算内容及评审重点

(一)待摊投资核算的内容。根据《国有建设单位会计制度》的规定,“待摊投资”科目是核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出,其应设置以下明细科目:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏账损失、借款利息、合同公证及工程质量检测费、企业债券利息、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、其他待摊投资等。

《基本建设财务管理规定》第十九条规定,待摊投资支出内容包括:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、(贷款)项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计(查)费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。

两者都是以列举的方式将在该科目核算的内容列示出来,只是在前者中作为明细科目,而在后者中作为支出内容,两者对“待摊投资”科目核算内容的规定基本相同。

(二)待摊投资评审重点。根据《财政投资项目评审操作规程(试行)》(财办建[22]619号)的规定,待摊投资评审,主要是对各项费用列支是否属于本项目开支范围,费用是否按规定标准控制,取得的支出凭证是否合规等进行评审。在具体评审工作中,待摊投资评审的重点主要体现在以下几方面:

1、对照有关财务会计核算办法,审查“待摊投资”的科目设置是否恰当、合理,是否按列明的项目内容设置二级明细账,财务报表所列数额与总账、明细账是否一致等。

2、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、可行性研究费、环境影响评价费等费用是否严格控制在国家有关文件规定的标准之内,特别是对业务招待费,不管是以会议费、差旅费、办公费形式列支的,还是什么名义变相开支的,只要是招待性质的,都要纳入其范围严格审核,控制其支出标准,测算资本化利息是否计算正确,测算相关税金计提、缴纳是否正确。

3、通过查看记账凭证以及所附原始凭证,审核待摊投资实际付款情况,列支的待摊投资是否真实、合规。

4、审查勘察设计、监理、招标等合同,并将合同规定的付款条件及其他条款等与实际付款情况进行核对,审核是否按照合同付款凭证。

5、审核土地征用及迁移补偿费是否按合同支付、土地是否办理过户手续、检查国有土地使用证。

二、待摊投资评审中发现的主要问题

在待摊投资评审过程中,经常存在建设单位基于主观或客观原因对部分费用开支控制的不严格,建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、工程监理费等费用出现超标准或超概算问题,或者是不按照规定及时编制竣工决算,以及建设单位考虑到竣工验收的需要预提了部分费用,从而增加了建设成本,可以概括为以下四个方面:

(一)部分费用开支超标准或超概算。待摊投资费用超标准或超概算主要涉及到建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、工程勘察设计费、监理费等科目,其原因也是多方面的,既有建设单位管理控制不严造成的,也有施工情况发生变化造成的,具体包括以下内容:

1、建设单位管理费超概算或超标准。这种现象比较普遍,暴露出建设单位在费用控制方面存在的缺陷,有的建设单位将本应由机关办公经费负担的费用列入了建设费用,增加了建设单位管理费开支;有的是由于工期拖延导致增加了费用开支;有的是待摊投资的其他明细科目误记入建设单位管理费,如将“招投标费”列入“建设单位管理费”。

2、土地征用及迁移补偿费超标准或超概算。其主要原因有两方面:一方面是由于设计阶段对各种可能出现的情况考虑不够充分,导致概算批复与实际执行情况存在差异,征地及补偿的数量增加、费用标准提高,增加了征地、补偿费用;另一方面是建设单位在土地征用及拆迁补偿工作中存在着违规违纪问题,征地数量、补偿费用不实,编制虚假资料,虚增征地、补偿费用。

3、勘察设计费、监理费超概算。勘察设计费、工程监理费一般按照规定标准签订合同,但由于在施工过程中地质条件发生变化需要重新勘探、设计变更需要补充设计、工期拖延增加延期监理费等原因,导致勘察设计费、工程监理费出现超概算的问题。

(二)预提费用计入待摊投资。由于财政投资项目竣工财务决算与竣工验收在时间上存在着差异,一些建设单位考虑到竣工验收需要发生有关的验收费用,在竣工财务决算前,预提一部分招待费、验收费等费用计入待摊投资,增大了建设成本。

(三)存款利息收入的处理不符合有关规定。按照《基本建设财务管理规定》,建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。在评审过程中,我们发现,很多建设单位未按规定处理,一种情况是将存款利息收入直接冲减建设单位管理费,这种做法虽然冲减了工程成本,但是也可能掩盖了建设单位管理费超支的问题,会计科目的使用也不够规范;另一种情况是将存款利息收入作为本单位留成收入。

(四)不按期进行竣工决算增加建设成本。按照《基本建设财政管理规定》第三十七条,建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在实际工作中,不少项目建设单位存在“重结算、轻决算”的主观认识,据统计,有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作,有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理,导致部分费用开支不能落实,造成建设成本增加。

三、做好待摊投资评审的几点建议

(一)坚持以政策法规为依据,严格控制待摊投资费用开支。待摊投资评审主要的依据是《国有建设单位会计制度》、《基本建设财政管理规定》等相关文件规定。在评审过程中,我们要严格按照文件规定的计收标准、不得将计算规则对待摊投资费用进行测算,与送审的数据以及批复概算进行对比,从中找出差异以及形成差异的原因,做到“不重不漏,全面完整,准确合理”。对工作失误或人为原因造成的科目错记进行账务调整,按照会计科目汇总调整后的费用金额,然后再根据有关费用标准的规定对照分析,例如将存款利息收入从建管费科目调出计入贷款利息科目贷方或单独反映存款利息,将调整后的建管费金额与文件标准以及批复概算进行对比分析做出相应处理,最终将费用开支控制在政策限定的范围内。

(二)注重学习培训,不断提高评审人员和项目单位财务人员素质。一方面加强对评审人员的业务培训,通过派出业务骨干参加财政部组织的业务培训,与其他省市的同行交流工作经验,加快评审人员的知识更新,不断提高评审人员的业务水平;另一方面定期组织建设单位的财务人员进行培训,讲解基本建设项目建设程序、资金管理、会计核算等方面的专业知识,使他们尽快熟悉和掌握基本建设项目的相关政策、法规以及实务操作,避免和减少待摊投资核算中的问题。

(三)进一步加强与建设单位的沟通与协调。待摊投资核算,乃至整个项目竣工财务决算编制的主体是项目建设单位。在待摊投资的评审过程中,对发现的问题,应及时与建设单位进行沟通。在沟通的过程中,一是纠正建设单位“重建设、轻决算”的认识偏差,使其对做好包括待摊投资在内的项目竣工财务决算有一个正确的认识,为做好项目竣工财务决算奠定基础;二是对待摊投资核算中存在的费用超标准、超概算、账务处理不符合规定等问题,提供相关的法规、政策文件等依据,向建设单位的有关同志做好解释工作。

主要参考文献:

[1]财政部关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知(财会字[1995]45号).

投资项目评审系统,项目投资评审管理办法插图1

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